Консультація щодо оподаткування угод за участі іноземця

Іноземні громадяни та інвестори все активніше заходять на український ринок з метою набуття нерухомості (житлової та комерційної), відкриття бізнесу, фінансування стартапу та іншої інвестиційної діяльності. Однак будь-яка діяльність, набуття та транзакція з українськими контрагентами має податкову складову, яку не можна ігнорувати. Незнання податкового законодавства чи неуважність до умов договору, а також усні домовленості, які не відображені в письмовому договорі, часто призводять до податкових ризиків, штрафів або подвійного оподаткування.

Правильна податкова консультація щодо оподаткування угод за участі іноземця від Адвокатського об’єднання «Домініон» дозволяє належним чином спланувати оподаткування, з урахуванням вимог законодавства та конкретного запиту іноземця, захистити інтереси та забезпечити прозорість всієї діяльності на території України. Розглянемо ключові аспекти, які мають значення при консультуванні іноземних осіб щодо оподаткування в Україні.

Безкоштовна консультація юриста

Резиденція і податковий статус іноземця

Перш за все, варто встановити, чи є особа податковим резидентом України. Це має значення не лише для визначення кола об’єктів оподаткування, а й для застосування міжнародних Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.

Отже, іноземець вважається податковим резидентом України, якщо відповідає одному з наступних критеріїв:

• має постійне місце проживання в Україні;
• має центр життєвих інтересів в Україні (економічні, професійні, соціальні зв’язки);
• перебуває в Україні понад 183 дні протягом календарного року.

Податковий резидент України сплачує податки з усіх своїх доходів — як отриманих в Україні, так і за кордоном. А нерезидент сплачує податки в Україні тільки з тих доходів, які були отримані з українських джерел. Це і є головною різницею.

У практиці часто трапляються ситуації, коли особа формально є нерезидентом, але через неофіційну присутність або бізнес-активність опиняється під пильним наглядом податкових органів. У таких випадках податковий юрист має правильно оцінити ризики перекваліфікації статусу.

Об’єкти оподаткування

Угоди, у яких бере участь іноземець, можуть мати різну правову й економічну природу. Від цього безпосередньо залежать правила оподаткування, необхідні документи, звітність та можливості застосування міжнародних конвенцій. Найчастіше йдеться про такі форми участі:

• купівля-продаж нерухомості (житлової або комерційної);
• внесення коштів чи майна до статутного капіталу українського товариства;
• отримання дивідендів від української компанії;
• надання позики або фінансової допомоги українському резиденту;
• отримання роялті, винагород, доходів від надання послуг, продажу прав інтелектуальної власності та інше.

Кожен з цих типів операцій є об’єктом регулювання як національного законодавства, так і міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування. При цьому ключовим є джерело походження доходу — якщо воно знаходиться в Україні, то доходи підлягають українському оподаткуванню, навіть якщо бенефіціар не є податковим резидентом.

Приклади типових ставок:

• Продаж нерухомості, що належить іноземцю, передбачає оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовим збором 5% — загалом 23%. Важливо також враховувати об’єкт оподаткування: якщо майно було набуте нещодавно або не є єдиним, це виключає пільгові режими.
• Дивіденди, що виплачуються українським підприємством нерезиденту, є доходом з джерелом в Україні. Стандартна ставка податку на репатріацію — 15%, але вона може бути знижена до 5-10% (а іноді навіть до 0%) за умовами міжнародної конвенції. Щоб застосувати знижену ставку, потрібно надати довідку про резидентство іноземної особи, перекладену та належно легалізовану.
• Проценти за позиками, які нерезидент надає українському контрагенту, також обкладаються податком на репатріацію — за замовчуванням 15%. Якщо в угоді з країною резидентства інвестора передбачено пільгову ставку — вона застосовується за умови виконання всіх формальних вимог, зокрема підтвердження бенефіціарного власника доходу.
• Роялті, що виплачуються за використання інтелектуальної власності (наприклад, ліцензії на ПЗ), також обкладаються податком за ставкою 15%, але з можливістю застосування нижчої ставки чи повного звільнення залежно від міжнародного договору.
• Іноземні інвестори, які надають безпроцентні позики або поворотну фінансову допомогу, ризикують тим, що податкова може перекваліфікувати операцію як безповоротну, якщо не буде належних підтверджень повернення або наміру сторін. У такому разі можлива сплата податку на доходи нерезидента із всієї суми.

Слід наголосити, що кожна ситуація має свої особливості, які можуть суттєво вплинути на обсяг податкових зобов’язань чи юридичну кваліфікацію. Тому загальні правила варто розглядати лише як орієнтир, а остаточні висновки можливі лише після індивідуального аналізу документів, обставин та цілей сторін.

Отримати консультацію податкового юриста

Договірна структура і податкове планування

Грамотне структурування — один із ключових інструментів уникнення податкових непорозумінь, дотримання законодавства та мінімізації юридичних ризиків для іноземного учасника. На етапі підготовки договору юрист повинен глибоко проаналізувати:

• правову природу операції (купівля, внесок, відчуження, безоплатна передача тощо);
• податкові наслідки для іноземної сторони у юрисдикції України;
• можливість застосування положень Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, включно зі зниженою ставкою або повним звільненням від податку;
• ризики перекваліфікації умов договору з одного на інші з боку податкових органів.

Крім того, при підготовці угоди важливо враховувати правила контрольованих іноземних компаній (КІК), норми трансфертного ціноутворення, бенефіціарного власника, які все частіше застосовуються українськими податковими органами при аналізі операцій з нерезидентами.

Типові помилки і ризики

Найпоширенішими помилками при оподаткуванні угод за участі іноземця є:

• відсутність належного податкового структурування;
• використання непрозорих схем;
• ігнорування вимог до підтвердження резидентства;
• неправильне оформлення податкового навантаження в договорах та господарській діяльності бізнесу;
• подання податкової звітності з пропуском строку або сплата податків не в повному обсязі.

Ці недоліки можуть спричинити не лише фінансові втрати, а й блокування поточних рахунків, спори з податковою або санкції.

Роль податкового юриста у супроводі оподаткування угод за участі іноземця

Юрист, який консультує іноземця щодо податкових аспектів, має глибоко розуміти як українське податкове законодавство, так і міжнародні правила, нормами трансфертного ціноутворення та положення конвенцій. Важливо не лише дати загальні рекомендації, а й:

• проаналізувати договір і пропозиції контрагентів;
• перевірити податкові наслідки для іноземного клієнта;
• підготувати обґрунтування можливих ставок податків або їх податкове планування;
• сформувати пакет документів для банку або податкової;
• мінімізувати юридичні та фінансові ризики;
• а у разі звернення вже на стадії судового спору – оцінити перспективи захисту прав та інтересів іноземного клієнта у суді.

Замовити консультацію податкового юриста

Будь-яка фінансова операція іноземця в Україні, навіть на перший погляд проста, має податкові особливості, які слід передбачити заздалегідь. Без юридичного супроводу зростає ризик блокування коштів, донарахування податків, штрафів або судового оскарження. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування працюють лише за умов правильного застосування. Адвокатське об’єднання «Домініон» спеціалізується на консультуванні іноземних фізичних осіб, інвесторів та бізнесу щодо українських податкових правил. Ми не просто даємо поради — ми захищаємо інтереси наших клієнтів на кожному етапі.