Оскарження рішень та дій податкових органів

Кожен бізнес, незалежно від його розміру, країни походження та сфери діяльності, кожен ФОП регулярно взаємодіють з податковими органами. Це можуть бути буденні податкові перевірки, подання звітності чи реєстрація податкових накладних. На перший погляд, звичайні податкові взаємовідносини з бізнесом не повинні займати багато часу або приносити будь-які труднощі, проте далеко не завжди дії податкових органів є правильними та законними. Помилки в розрахунках, суб’єктивне трактування законодавства або навіть технічні збої можуть призвести до незаконних донарахувань податків, штрафів, блокуванню податкових накладних або до блокування господарської діяльності в цілому.

Однак платники податків не беззахисні перед фіскальним тиском. Закон передбачає дієві механізми оскарження рішень податкових органів, як у межах адміністративної процедури (досудової), так і в судовому порядку. Грамотне використання цих інструментів дозволяє скасувати неправомірні вимоги податкової та уникнути фінансових і юридичних ризиків.

Водночас процедура оскарження має свої нюанси, про які варто знати заздалегідь. Успіх залежить від дотримання строків оскарження рішень податкових органів, правильної аргументації та грамотно підготовленої доказової бази. Часто бізнесу вигідніше звернутися до юристів ще на етапі податкової перевірки, щоб запобігти можливим ризикам. Податкові юристи Адвокатського об’єднання «Домініон» беруть на себе весь тягар спілкування з податківцями та доведення вашої невинуватості як у досудовому, так і у судовому порядках, що дає змогу клієнтам зосередитися на діяльності бізнесу.

Отримати консультацію юриста

Види податкових перевірок та основні види порушень платниками податків

В Україні існує кілька видів податкових перевірок, кожен з яких має свої особливості та процедури проведення. Основні види перевірок включають:

• Документальні перевірки — це перевірки, які проводяться на основі документів, що подаються платником податків. Вони можуть бути плановими або позаплановими і охоплюють перевірку правильності нарахування та сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів.
• Камеральні перевірки — проводяться без виїзду на місце і здійснюються безпосередньо в органах податкової служби. Це перевірка поданої звітності, яка може бути ініційована на підставі аналізу податкових декларацій або інших документів платника.
• Планові перевірки — проводяться відповідно до затверджених податковими органами планів перевірок, що складаються на початку року. Вони спрямовані на перевірку податкових зобов’язань компаній, що регулярно виконують свої обов’язки.
• Позапланові перевірки — можуть бути ініційовані у випадку порушення податкових зобов’язань або при отриманні інформації про можливі порушення, наприклад, в разі скарг на діяльність платника податків чи підозр щодо ухилення від сплати податків.

Податкова служба може накладати штрафи за різні порушення. До основних причин накладення штрафів належать:

• Невчасна сплата податків — штрафи за несвоєчасну сплату або недоплату податків.
• Невірно подана звітність — штрафи за подання неправдивих або неповних даних у податкових деклараціях.
• Ухилення від сплати податків — це може включати маніпулювання обліком доходів та витрат або використання «фіктивних» операцій для зменшення податкових зобов’язань.
• Порушення правил обліку та зберігання документів — штрафи можуть накладатися за неправильне ведення бухгалтерії або за відсутність документів, що підтверджують операції.
• Невиконання вимог податкових органів — відмова від надання запитуваних документів чи відмова від участі у перевірці.

Штрафи можуть бути значними і суттєво вплинути на фінансове становище підприємства, тому важливо дотримуватися всіх податкових вимог і своєчасно виконувати податкові зобов’язання, а у разі встановлення порушень з боку податкової, оскаржувати незаконні дії та бездіяльність законними шляхами.

Важливість оскарження дій податкових органів

Неправомірні рішення податкових органів призводять до серйозних наслідків для платників податків, зокрема:

• Фінансові втрати: донарахування податків, штрафи та пеня.
• Обмеження діяльності: блокування податкових накладних, арешт рахунків.
• Репутаційні ризики: внесення до переліку ризикових платників податків, боржників за несплачені податки, що негативно впливає на перспективи укладання договорів з новими контрагентами.

Оскарження таких рішень дозволяє не лише захистити свої права, але й запобігти негативним наслідкам у майбутньому.

Отримати консультацію податкового юриста

Порядок оскарження рішень податкових органів

Оскаржити дії податкових органів відповідно до Податкового кодексу України можливо двома шляхами: через адміністративну процедуру (досудову) або в судовому порядку.

Незалежно від обраного порядку оскарження рішень податкових органів, необхідно ретельно вивчити акт податкової перевірки на предмет помилок та підстав оскарження, зібрати та вивчити всі необхідні документи та докази, що підтверджують вашу позицію (договори, первинні документи та інша інформація).

Адміністративна процедура оскарження

Адміністративне оскарження рішень податкових органів передбачає подання скарги до вищого органу Державної податкової служби України (ДПС) без звернення до суду. Це дозволяє швидше та без додаткових витрат переглянути спірне рішення, зменшивши ризики для бізнесу. На період розгляду скарги оскаржене рішення не підлягає виконанню, що може бути вигідним для бізнесу.

Адміністративне оскарження виглядає наступним чином:

• Строки оскарження рішень податкових органів: платник податків протягом 10 робочих днів з дня отримання акта (довідки) подає заперечення на акт перевірки разом з додатковими поясненнями та документами, які підтверджують відсутність вини.
• Розгляд заперечень: контролюючий орган зобов’язаний розглянути заперечення протягом 10 робочих днів та надати відповідь. Платник податків має право брати участь у розгляді матеріалів перевірки особисто або через свого представника, у тому числі в режимі відеоконференції. Відсутність платника податків (його представника), повідомленого у належний спосіб, не є перешкодою для розгляду скарги.
• Отримання ППР: у разі незадоволення заперечень, податковий орган видає податкове повідомлення-рішення. Податкове повідомлення-рішення – це повідомлення податкової про необхідність сплатити грошове зобов’язання або внести зміни до звітності.
• Подання скарги на ППР: у разі незгоди з ППР, платник податків має право протягом 10 робочих днів з дня отримання ППР подати скаргу до вищого органу ДПС.
• Розгляд скарги: ДПС розглядає скаргу протягом 20 календарних днів з можливістю продовження строку, але не більше 60 календарних днів.

Важливо пам’ятати, що платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов’язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов’язання або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення.

На практиці адміністративне оскарження податкових рішень часто не дає бажаного результату. ДПС, як правило, підтримують позицію податкових комісій, що робить процес оскарження через ДПС мало ефективним. Це пов’язано з внутрішньою політикою податкової служби, яка спрямована на максимізацію надходжень до бюджету, що інколи веде до збереження оскаржуваних рішень без врахування фактичних обставин справи.

Тому у багатьох випадках бізнесу та ФОП, які не досягли результату в адміністративному оскарженні, залишається єдиний шлях — звертатися до суду. Судове оскарження дає більше шансів на об’єктивний розгляд справи, оскільки судова влада здатна обґрунтовано оцінити правомірність рішень податкових органів. Судовий процес також дає змогу застосовувати різноманітні правові інструменти для захисту своїх прав, і, як показує практика, рішення судів зачастую скасовують податкові донарахування або штрафи.

Судове оскарження

Судове оскарження податкового повідомлення-рішення, після адміністративного оскарження, здійснюється через адміністративний суд за місцем реєстрації платника податків. Позовну заяву про оскарження рішень податкових органів можна подати протягом трьох місяців з дня отримання рішення за результатами адміністративного оскарження. Якщо попереднього адміністративного оскарження не було, позов подається протягом 6 місяців з дня, коли платник отримав спірне рішення, або з дня коли дізнався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав. Бажано не зволікати зі строками, щоб мінімізувати ризики примусового виконання.

Судовий розгляд дає змогу не лише скасувати незаконні податкові донарахування, а й відновити порушені права підприємця чи компанії.

Важливо правильно підготувати позовну заяву, обґрунтувати свої вимоги та надати достатню доказову базу. Навіть якщо ви впевнені у своїй правоті та маєте всі підстави для оскарження податкового рішення, неправильно складений позов може значно ускладнити вашу ситуацію. Помилки у формулюванні вимог, недостатня аргументація або відсутність належних доказів можуть призвести до відмови у позові або затягування судового процесу. Більше того, суд може залишити позов без розгляду через процесуальні порушення, а це означає втрату часу та можливості ефективного захисту. В окремих випадках неправильно побудована стратегія захисту навіть збільшує ризики для бізнесу, наприклад, якщо податковий орган отримає додаткові підстави для нарахування штрафів.

Додатковою перевагою залучення податкових юристів є те, що практика Верховного Суду (суду касаційної інстанції, висновки якого враховують суди нижчих інстанцій) постійно змінюється і містить неоднозначні твердження, які можуть трактуватися як на користь податкової, так і проти. Кваліфіковані юристи та адвокати постійно вивчають практику суду та використовують необхідні висновки.

Адвокати можуть представляти ваші інтереси в суді без вашої участі. Тому ще до подання позову варто ретельно підготуватися, залучити податкових фахівців Адвокатського об’єднання «Домініон», які розроблять чітку та юридично правильну позицію і відвідуватимуть судові засідання замість вас.

Замовити консультацію податкового юриста з оскарження ППР

Судовий процес може тривати від кількох місяців до кількох років, що залежить від завантаження суду та складності справи. У більшості випадків податкові органи не зупиняються на суді першої інстанції, а оскаржують рішення до апеляційного та касаційного суду, що продовжує строки розгляду на роки. Проте у разі успіху, податковий орган зобов’язаний скасувати неправомірні вимоги та відшкодувати понесені вами судові витрати (судовий збір, витрати на адвокатів).

Виснуючи, оскарження дій податкових органів є важливою процедурою для захисту прав платників податків, оскільки помилки у податкових нарахуваннях або неправомірні дії можуть суттєво вплинути на фінансову стабільність підприємств та фізичних осіб-підприємців. Однак важливо пам’ятати, що, хоча адміністративне оскарження є першим кроком у цьому процесі, на практиці воно часто не дає бажаного результату через схильність податкових органів підтримувати свої рішення. У таких випадках судове оскарження стає необхідним етапом для досягнення справедливого вирішення спору. Зрештою, важливо чітко оцінити усі варіанти оскарження та обрати той, який найкраще відповідає обставинам вашої справи.